国企内部审计案例分析

根据您提供的搜索结果，我整理了关于国企内部审计案例分析的内容。以下是对国有企业内部控制审计案例分析的一份概述：

一、案例背景

本案例的被审计单位为XY国有独资企业。2021年5月，某事务所接受委托，对XY企业的内部控制制度设计及执行情况进行专项审计咨询，项目为期20天。在审计过程中，项目组实施了访谈、查阅、实地观察、资产监盘等审计程序，梳理制度及流程超百项，访谈相关人员百余人次，抽取测试样本近千个，这些程序为审计咨询工作结果提供了合理基础。

二、审计依据与程序

（一）审计依据

本案例内部控制专项审计咨询工作依照《中华人民共和国注册会计师法》《中国注册会计师执业准则》的规定实施。在审计过程中，我们将参照《中华人民共和国审计法》《内部审计准则》《企业内部控制基本规范》及相关指引、《企业会计准则》及其指南和公司制定的内部控制相关管理制度。

（二）本次审计咨询工作简要程序

1.首先在审计准备阶段，了解项目的审计咨询范围。本案例审计范围主要为公司各机关部门，但为了验证现行内部控制体系的严密性、完整性，针对物资采购、资产管理、物业运行管理、工程管理、人力资源管理、预算管理、资金管理、行政管理等具体业务环节，还抽查了基层单位，并将2020年度及2021年1—3月的业务作为检查测试的工作重点，依据各业务流程将测试工作分布在整个业务链中，以达到测试整合流程的目的。此外还要与相关领导沟通方案，确认进场时间。

2.梳理内部控制建设情况及流程，确定重要控制点。XY企业内部控制系统建设情况如下：2019年编印《XY有限公司管理制度、办法汇编》，共分为2大部分13类89项，并下发执行。具体如下：第一部分是基本管理制度，共1类5项，主要包括公司章程、董事会工作规则、董事会议事规则、监事会议事规则和总经理办公会议事规则。第二部分为职能管理制度，共12类，主要包括工程项目管理类、财务与会计管理类、采购与供应管理类、人力资源管理类、资产管理类、行政管理类、纪监审计类、法律事务类等。

3.就重要控制点执行情况，选择测试部门和基层单位进行测试；对测试发现的问题缺陷类型进行定性分类，明确其为控制缺陷还是执行缺陷。

4.汇总测试结果，总结内控存在的问题，完成审计咨询报告。

三、审计发现的问题及建议

（一）内部控制体系设计存在的缺陷

1.资金活动。资金计划：资金管理办法仅有资金管理的相关要求，但未对资金收支计划的编制、审批和拨付、超计划资金审批及拨付、资金使用的分析监督检査等具体管理流程和权限进行明确。制度中对大额资金使用未明确审批权限和流程。银行账户管理：银行开户、POS机和第三方平台开户未在银行存款管理办法中明确公司审批流程，未制定银行账户销户的相关审批流程；网上银行付款时，只有两个U盾，一个制单盾（出纳），一个复核盾（会计保管），与管理办法的三级管理不符，需修改银行存款管理办法；未规定U盾交接管理办法。款项收付管理：对门面房租赁收入收款流程未明确，可能导致收入不及时入账、形成小金库等账外资金情形；现金管理办法第十四条，现金报销时填“费用报销单”，与公司实际费用报销时填“报销审批单”不符。

2.采购业务。采购相关等管理制度未明确采购岗位进行定期岗位轮换的管理规定，不符合企业内控应用指引要求。

3.资产管理。在公司层面，存货管理制度仅要求基层单位建立存货管理岗位责任制、明确内部相关部门和岗位的职责权限，未对基层单位存货领用基本流程进行规范，流程管理职责模糊。

4.工程项目管理。相关制度未对建设项目工程价款结算的流程和权限进行规范；也未对工程财务决算审计的期限进行规定；无完工项目的评估制度，只验收合格即为完工结束，没有后续的绩效与责任追究制度。可能导致项目投资失控或不能实现预期效益。

5.合同管理。合同管理办法未建立合同的后评估制度，不能及时发现合同违约等法律风险。

6.财务报告管理。财务相关制度中未对财务报告编制工作流程、职责进行规范，可能影响财务报告的真实完整性。

（二）企业内部控制执行情况及发现的问题

1.合同管理。在合同订立、变更、解除或终止和纠纷处理等方面，公司各部门能按合同相关管理办法进行相关业务处理，且合同管理流程和职责明确。但是部分合同经办人员法律风险意识弱，相关部门合同审核管理不严谨，订购合同产品名称不明确可能引发合同纠纷。例如，2020年4月与某汽车销售有限公司签订酒水车订购合同，在产品名称及配置中仅有规格。2021年下属分公司采购五金备件等的合同初稿，未明确属固定总额还是固定单价，合同结算条款笼统（未明确增值税发票税率、结算账期等），且合同比价采购仅由分公司相关部门领导开会决定，未经机关相关部门审核，不符合公司比价采购管理规定。且未建立合同的后评估制度，不能及时发现合同违约等法律风险。

2.人力资源管理。临时工管理不到位，可能存在舞弊风险。

3.存货管理方面。

此外，另一个国企内部审计案例涉及南方航空集团。南方航空集团属于国有大型企业，在银行贷款方面具备良好的信誉凭证，不用任何抵押即可