内部控制制度审计常见问题之内部控制制度建立

内部控制制度审计常见问题之内部控制制度建立

在内部控制制度建立方面，常见的审计问题主要包括以下几个方面：

1.内部控制制度的建立不完整

一些公司尚未建立一套完整的内部控制制度，或者某些重要的管理制度如现金管理、备用金管理、食堂管理、临时用工管理、档案管理、项目管理、保密管理等还未制定。此外，部分公司基本制度和组织结构设置方案未履行审批程序，或者部分制度虽已制定初稿，但未及时行文。还有些公司，其制度条款与上级公司制度不相符，如班子成员出差可乘交通工具标准及通讯费补贴标准超过了上级公司相关规定，或者制度条款约定不明确，如公司领导可乘坐高铁/轮船等交通工具；住宿费办法中没有明确标准。

2.内部控制制度的执行力度不够

在内部控制制度的执行方面，常见的问题包括不相容岗位未分离，如公司出纳兼会计档案管理；出纳编制银行存款余额调节表；财务人员兼职做业务；采购部既负责采购，又负责仓库的保管和领用。信贷部门既做审核往来客户账单的工作，又做记录往来账单明细的工作，同时负责客户催收，不相容的岗位未分离。公司部分备品备件的采购、验收、保管、付款由仓库保管官员一人完成，存在不相容岗位未分离情况。个别不相容岗位未分离，用友系统采购入库单制单人与仓库管理员为同一人。公司财务部门仅一位员工，同时担任会计和出纳，不相容职务未分离。

3.内部控制制度的执行过程中存在问题

在内部控制制度的执行过程中，可能会出现部分费用预算执行不到位，存在超预算现象；部分大额款项支付无财务总监、总经理审批；公司未定期对银行票据进行盘点及检查，未建立票据领用登记簿；公司对部分客户的销售款未直接存入对公账户；结算起点以上的款项部分未通过银行转账结算，直接通过现金支付；部分对外付款，直接支付给公司员工；存在大额取现支付费用的情况；公司未建立财政拨款专款专用台账；公司接受赞助物资未入账；分公司在未经总公司授权的情况下，对外签订合同；公司员工出勤无具体考勤措施，仅靠人工巡视考勤；收据的领用、核销没有建立登记簿，没有按收款类别分类使用收据，监督检查部门没有核对收据存根的记录；公司财务部未对油卡统一管理，油卡由司机本人持有管理；每月工资的发放表由出纳编表、办公室主任审核、总经理签字审批，未按规定由人事部门制表、财务审核、领导审批程序办理；公司通过采取部分返利收入及支出不入账的方式，套取现金，用于发放职工奖金、绩效工资及客情招待费，同时也存在较大的税务稽查风险。

4.内部控制制度的建立过于依赖业务人员

有些企业过于依赖业务人员，企业资源掌握在个人手中，企业对业务开展失去控制。更有甚者，有的企业业务员明地里使用单位各项资源，暗地里为自己或亲友开拓业务、谋取私利，严重损害了企业利益。针对这种现象，企业应通过完善制度设计，例如采取建立统一的客户档案和客户关系管理系统、同一笔业务有两人以上共同参与、适当进行工作轮换和加强财务对业务过程的控制等措施，将业务员手中的客户资源转化为企业资源，让客户认的是企业本身而不是认个人，这样企业的业务就不会依赖于某一两个人，从而保持持续稳定的发展。

5.内部控制制度的文字描述性东西较多，清晰的流程图和配套表单较少

造成这种现象的原因是企业制度主要是文字性东西，缺乏清晰的岗位说明和工作流程图，执行的人往往凭自己的经验和别人“言传身教”来做事，岗位新手在开始阶段工作不知从何入手，通常需要很长一段学习和熟悉过程。因此，一套完整的企业制度应包括三部分：文字描述的支撑制度文件；工作流程图或流程的文字描述；相关凭证、表单、文件的样式汇总。通过绘制清晰的工作流程图，可以让每个人都能一目了然地知道办事程序、涉及的部门、人员和规章制度，而且能够将工作形成的好经验固化下来，并且通过流程图能比较容易发现内部控制中的不足之处和风险点，从而有助于企业内部控制的持续改进。

以上就是企业在内部控制制度建立方面可能会遇到的一些审计问题，希望对你有所帮助。